Проведение налоговыми органами контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков

При проведении проверки деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, обращается внимание на наличие несоответствия или отсутствия логической связи между показателями налоговой и бухгалтерской  отчетности. В таких случаях запрашиваются необходимые пояснения у налогоплательщика.

Проверяющие инспекторы проводят экономический анализ деклараций налогоплательщиков, включая проведение анализа по элементам доходов и расходов по сравнению с прошлыми налоговыми и отчетными периодами и выявление фактических причин изменения их уровня.

При анализе особое внимание обращается: на наличие убытков в организации в течение двух и более календарных лет; опережение темпа роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров; ведение финансово-хозяйственной деятельности на основе договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин; непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Проверяются также такие вопросы, как соблюдение порядка исчисления налога; правильность определения ежеквартальных авансовых платежей в соответствии с Налоговым кодексом; целевое использование средств и иного имущества, полученных в рамках благотворительной помощи и отражаемых в декларации.

Огромное внимание уделяется «нулевым» декларациям. Нулевая декларация – это декларация, в которой налогоплательщик отразил доходы и расходы равными нулевым значениям. Такие декларации находятся на пристальном контроле.

Если в ходе проверки установлены ошибки в заполнении налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися впредставленных документах, то налоговая инспекция как правило, информирует плательщика об этом стребованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в декларацию.

Если налогоплательщик не вносит соответствующие исправления в установленный срок, налоговая инспекция приступает к сбору доказательств совершения налогового правонарушения. Для этого чаще всего используются  такие методы, как истребование у налогоплательщика дополнительных сведений, объяснений  и документов, подтверждающих правильность исчисления им налогов; истребование у иных лиц документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Нарушения, выявленных в ходе проведения налоговых проверок по налогоплательщикам, применяющим УСН, появляются в результате того, что плательщики на должном уровне не осведомлены об особенностях данного специального режима.  Виды допущенных налогоплательщиками правонарушений при налоговых проверках можно разделить на два типа: типичные и нетипичные. К типичным можно отнести ошибки, которые допускаются налогоплательщиками по незнанию законодательства. Например, применение неверной ставки налогообложения, не исчисление суммы минимального налога. К нетипичным – неверное применение объекта налогообложения: доходы, вместо доходов, уменьшенных на величину расходов и наоборот.

Основным направлением  проверок налогового органа является проверка контрагентов, сумм доходов и расходов, включенных для формирования налоговой базы. К большому сожалению, присутствует ряд налогоплательщиков, которые умышленно совершают операции с контрагентами, имеющими признаки фирм однодневок для обналичивания денежных средств через фиктивные отношения.

В настоящий момент, в связи с ежегодной модернизацией налоговой системы, налоговые органы имеют возможность к прослеживанию финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и обладают обширной налоговой базой, которая позволяет выявить фиктивные отношения, завышение доходов и занижение налогов.

Поступления от налогов, занимают одно из ведущих позиций, в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение как для государства, так и для налогоплательщиков.

Уважаемые налогоплательщики! Напоминаем вам о серьёзности последствий халатного отношения к исполнению своих обязанностей. Будьте внимательны и добросовестны, не нарушайте  налоговое законодательство.