Последствия нереальных сделок

В целях устранения   налоговых правонарушений налоговые органы осуществляют  работу  по выявлению в цепочке контрагентов налогоплательщиков  сомнительных компаний. При этом  налоговые органы используют специально разработанные базы данных с различными сведениями о налогоплательщиках, прежде всего ПК АСК "НДС",  которой сопоставляются данные книги покупок налогоплательщика  с данными книг продаж его контрагентов и автоматически выявляются  расхождения и операции с недобросовестными контрагентами.

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее- НК РФ)  была введенастатья 54.1, которой установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств.

Характерным примером  "искажения сведений", подпадающими под пункт  1 статьи  54.1 НК РФ, является нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

Так, в ходе выездной налоговой проверки организации, занимающейся деятельностью по подбору персонала, установлено, что   ею  в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ допущено умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и   бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности. 

Налогоплательщиком   занижена  сумма налога на добавленную стоимость,  подлежащего уплате  в бюджет, путем неправомерного  предъявления  к налоговым вычетам сумм налога на добавленную стоимость   по фиктивным   документам  в части оказания услуг по подбору персонала  «проблемными  контрагентами».

Нереальность оказания услуг по подбору персонала«проблемными  контрагентами»подтверждена Инспекцией путем установления следующих фактов:

-допросамисвидетелей, отраженных в отчетах  о побранном персонале «проблемных контрагентов», установлено, что «проблемные контрагенты» им не знакомы, трудоустроились в проверяемую организацию самостоятельно  без  обращения в кадровые агентства,  также   большей части свидетелей проверяемая организация вообще не знакома;сотрудникам проверяемой организации, непосредственно занимавшимся  подбором персонала, спорные контрагенты также не  знакомы;

-анализ  отчетов  «проблемных контрагентов»о подобранном персонале  выявил технические  ошибки, свидетельствующие о фиктивном характере данных отчетов, а именно: кандидаты, отраженные в отчетах,  на момент  оказания услуг  уже  являлись работниками  проверяемой организации   и  в их поиске не было необходимости, одни и те же кандидаты повторяются в нескольких отчетах за разные периоды, имеются случаи совпадений  кандидатов  в отчетах  нескольких контрагентов, частично  персонал,  отраженный  в отчетах проблемных контрагентов,  фактически подобран  другими  кадровыми агентствами, при этом «проблемные контрагенты» им  не знакомы;

- цена за подбор 1 кандидата «проблемными контрагентами» в 10 раз превышает аналогичную цену у иных кадровых агентств;

-денежные средства, перечисленные  налогоплательщиком «проблемным контрагентам», далее  обналичивались номинальными  индивидуальными предпринимателями, подконтрольными   «проблемным контрагентам»;

- руководители  проблемных контрагентов  являются «номинальными» и отрицают свое отношение  к их деятельности;  

- установлены  признаки подконтрольности  «проблемных контрагентов» с контрагентами  последующих звеньев  цепочки (банковские операции и представление отчетности осуществлялось с одних ip-адресов);

Таким образом, в ходе проверки установлено, что услуги по подбору персонала   реально «проблемными контрагентами»  не оказывались. Составленные с использованием их данных документы носят фиктивный    характер и не могут свидетельствовать о реальности оказания услуг контрагентами.

Всего по результатам проверки налогоплательщику доначислено налогов и финансовых санкций  в общей  сумме 65 млн. руб.

При этом  к налогоплательщику   за  неуплату налогов в результате  налогового правонарушения, совершенного умышленно,  применяются    более  жесткие  штрафные санкции, т.е.  с 20 %  штрафы повышаются  до 40 % от суммы  неуплаченных налогов.

Также,материалы налоговых проверок, содержащих признаки преступлений, предусмотренных статьями 198-199Уголовного кодекса Российской Федерации, в рамках пункта 3 статьи 32 НК РФ передаются в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовных делза уклонение от уплаты налогов.

.