Налог на профессиональный доход: особенности применения

 Самозанятыми могут стать физические лица и индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников, продающие свои товары, работы или услуги, либо сдающие жилье.

Вот несколько примеров, когда самозанятым подойдет специальный налоговый режим: удаленная работа через электронные площадки; оказание косметических услуг на дому; сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок; услуги по перевозке пассажиров и грузов;  продажа продукции собственного производства;

фото- и видеосъемка на заказ; проведение мероприятий и праздников; юридические консультации и ведение бухгалтерии;  строительные работы и ремонт помещений.

  Главные преимущества режима НПД: плательщики освобождаются от НДФЛ, страховых взносов и НДС. Вместо этого по итогам календарного месяца уплачивается налог в следующем размере: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

 Несмотря на положительные стороны условий применения режима НПД существуют и его отрицательные аспекты.

 После принятия закона о самозанятых многие работодатели сразу захотели перевести часть своих сотрудников на режим НПД, так как можно сэкономить на обязательных страховых взносах и НДФЛ как для работодателя, так и для самого работника.

 Важно помнить, что к риску подмены трудовых отношений относятся следующие факторы: 1) нельзя присваивать нанятому лицу должность, специальность, профессию с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием компании или закреплять за ним конкретную трудовую функцию; 2) нельзя оплачивать процесс труда (оплата производится только за его конечный результат);

3) нельзя обеспечивать этому лицу соответствующие условия труда; 4) нельзя обеспечивать ему виды и условия социального страхования; 5) нельзя, чтобы он соблюдал правила внутреннего трудового распорядка компании.

Исходя из вышеизложенного, граждане вправе самостоятельно выбирать статус для осуществления своей деятельности. Однако стоит заметить, что работодатели и самозанятые часто нарушают условия применения режима НПД.

Так, например, организация А, заключила договор с самозанятым на оформление стен здания для организации В. В данном случае организация А не имела права заключать договор с самозанятым, так как выступает посредником между самозанятым и организацией В.

Также в качестве примера можно назвать следующую ситуацию. Петров А.В. работал в организации С. Для того, чтобы сэкономить на обязательных страховых взносах и НДФЛ Петрова А.В. попросили 30.09.2020 уволиться из организации, зарегистрироваться в качестве самозанятого и 01.10.2020 заключить договор на оказание услуг организации. Вышеописанная ситуация неправомерна в связи с тем, что согласно Федеральному закону от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» трудовые отношения организации С с самозанятым Петровым А.В. должны быть прекращены не менее двух лет назад. По результатам проведения камеральной налоговой проверки организации С на сумму дохода самозанятого лица налоговым органом были доначислены значительные суммы страховых взносов и НДФЛ, пени и штрафы, что негативно сказалось на финансовом состоянии организации. Петров А.В. после регистрации в качестве самозанятого лишился права на оплату больничных листов и возможности получать предусмотренные законодательством социальные, стандартные и имущественные вычеты.

Исходя из вышеизложенного, добросовестное отношение как со стороны работодателей, так и со стороны работниковк применению режима НПД способствует избежанию негативных последствий использования режима НПД и исключает факт подмены трудовых отношений.